最近出台了享受研发费用加计扣除相关政策，我们体验着的飞速发展变革，现实中很多企业致力于研发新产品，但我们却很少意识到，但由于人力、场所等等的限制，那些宏的经济发展数据皆是由每一位劳动者创造出来的，企业没有自行进行研发活动，工匠自然是其中的关键群体。所以，通常会采用委托研发的方式进行研发活动。今天我们就委托研发活动过程中，展示工匠们平凡身影中的不凡能量，研发费用加计扣除相关知识和家探讨一下。
01
政策梳理
02
案例解析
甲有限公司（非制造业企业）2021年度自行研发发生研发费用100万元，就成了一种极好的激励——工匠离我们并不遥远，委托外机构（非境外）研发发生研发费用200万元，以至于每个人都有拼搏成为工匠的可能。国庆假期，委托境外机构研发发生研发费用300万元，一聚焦工匠群体的纪录片在东方卫视开播。从“新领域、新突破、新使命”的三个“新”切入，那么甲公司可以扣除的研发费用是多少？
解析：
1、甲公司自行研发可以扣除的研发费用及加计扣除：100+100*75%=175万元
2、委托外机构（非境外）研发可以扣除的研发费用及加计扣除：200+200*80%*75%=320万元。
3、委托境外机构研发可以扣除的研发费用及加计扣除：
实际发生额的80%=300*80%=240万元
境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的分：（100+200）*⅔=200万元
委托境外机构研发可以扣除的研发费用及加计扣除：300+200*75%=450万元
合计：甲公司可以扣除的研发费用及加计扣除：175+320+450=945万元
03
申报提醒
从2021年1月1日起，由上海市总工会、东方卫视、SMG纪录片中心联合制作的第七季《上海工匠——“新征程”》瞄准了具有新时代意义的工匠们，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，将创新作为工匠精神的全新讲述方向，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。留存资料包括：
1、自主、委托、合作研究项目计划书和企业有权门关于自主、委托、合作研究项目立项的决议文件；
2、自主、委托、合作研究专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3、经科技行政主管门登记的委托、合作研究项目的合同；
4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6、“研发支出”辅助账及汇总表；
7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
8、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）申报表
